Modelo do Plano de Contas de acordo com as Normas Internacionais de Contabilidade em IFRS, CPC, CFC
Como sabemos, nossa contabilidade começou a adotar o IFRS desde o ano de 2008, sendo necessário à padronização das demonstrações contábeis no mundo globalizado. Desde a adoção do IFRS no Brasil, percebo em minhas consultorias que muitas empresas ainda não alteraram seu plano de contas de forma completa de acordo com a nova estrutura promovida pelas Normas Internacionais de Contabilidade, traduzidas pelo CPC e regulamentada pelo CFC. Verifiquei nos planos de contas que somente foram alteradas a estrutura de apresentação conforme o CPC 26 (Apresentação das Demonstrações Contábeis), mas não considerando todas as normas do CPC e CFC no que tange a classificação adequada das Contas Patrimoniais e de Resultado.
Abaixo, disponibilizo um plano de contas padrão de acordo com o IFRS, CPC e CFC, para que os colegas envolvidos com a elaboração do plano de contas façam as adaptações em suas empresas e efetuem as respectivas mudanças necessárias à Estrutura Básica da Escrituração Contábil.
* José Joaquim Filho é Professor, Consultor Contábil e Tributário; Sócio Diretor da Premier Cursos Ltda. - Site: premiercursos.com.br
MODELO DE PLANO DE CONTAS
1. ATIVO
1.1 ATIVO CIRCULANTE
1.1.1 DISPONÍVEL
1.1.1.01 Bens Numerários
1.1.1.01.0001 Caixa - fundo fixo
1.1.1.02 Bancos Conta Movimento
1.1.1.02.0001 Banco X S/A.
1.1.1.02.0002 Banco Y S/A.
1.1.1.02.0003 Banco Alfa S/A
1.1.1.03 Aplicações Financeiras
1.1.1.03.0001 Banco X S/A.
1.1.1.03.0002 Banco Y S/A.
1.1.1.03.0003 Banco Alfa S/A.
1.1.2 CRÉDITOS
1.1.2.01 Clientes
1.1.2.01.0001 Clientes nacionais
1.1.2.01.0002 Clientes estrangeiros
1.1.2.01.0003 (-) Perdas estimadas em crédito de liquidação duvidosa
1.1.2.01.0004 (-) Ajuste a valor presente
1.1.2.01.0005 Faturamento para entrega futura
1.1.2.02 Outros créditos
1.1.2.02.0001 Contas a receber
1.1.2.02.0002 Títulos a receber
1.1.2.03 Créditos de Funcionários
1.1.2.03.0002 Adiantamento a funcionários
1.1.2.03.0002 Empréstimos a funcionários
1.1.2.03.0003 Adiantamento de férias
1.1.2.04 Impostos e Contribuições a Recuperar
1.1.2.04.0001 ICMS a recuperar
1.1.2.04.0002 IPI a recuperar
1.1.2.04.0003 IRRF a recuperar
1.1.2.04.0004 CSLL a recuperar
1.1.2.04.0005 PIS a recuperar
1.1.2.04.0006 INSS a recuperar
1.1.2.04.0007 COFINS a recuperar
1.1.2.04.0008 Outros tributos a recuperar
1.1.3 ESTOQUES
1.1.3.01 Mercadorias
1.1.3.01.0001 Mercadorias para Revenda
1.1.3.02 Produtos
1.1.3.02.0001 Produtos acabados
1.1.3.02.0002 Produtos em elaboração
1.1.3.02.0003 Matéria prima
1.1.3.03 Outros Custos
1.1.3.03.0001 Importação em andamento
1.1.3.03.0002 Adiantamento a fornecedores
1.1.3.03.0003 (-) Perdas estimadas para redução ao valor recuperável
1.1.4 ATIVOS ESPECIAIS
1.1.4.01 Ativos especiais
1.1.4.01.0001 Ativos especiais em produção
1.1.4.01.0002 (-) Amortização acumulada
1.1.4.01.0003 (-) Perdas estimadas para redução ao valor recuperável
1.1.5 DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE PAGAS ANTECIPADAMENTE
1.1.5.01 Despesas antecipadas
1.1.5.01.0001 Prêmios de seguros a apropriar
1.1.5.01.0002 Encargos financeiros a apropriar
1.1.5.01.0003 Assinaturas e anuidades a apropriar
1.2 ATIVO NÃO CIRCULANTE
1.2.1 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
1.2.1.01 Créditos
1.2.1.01.0001 Adiantamento a terceiros
1.2.1.01.0002 (-) Ajuste a valor presente
1.2.1.02 Tributos Diferidos
1.2.1.02.0001 IRPJ Diferido
1.2.1.02.0002 CSLL Diferida
1.2.2 INVESTIMENTOS
1.2.2.01 Participações Permanentes em Outras Sociedades
1.2.2.01.0001 Avaliadas pela equivalência patrimonial
1.2.2.01.0002 Avaliadas pelo custo
1.2.2.02 Propriedades para Investimento
1.2.2.02.0001 Propriedades para investimento
1.2.2.03 Outros Investimentos Permanentes
1.2.2.03.0001 Obras de arte
1.2.3 IMOBILIZADO
1.2.3.01 Bens em Operação
1.2.3.01.0001 Terrenos
1.2.3.01.0002 Obras civis
1.2.3.01.0003 Instalações
1.2.3.01.0004 Máquinas, equipamentos e ferramentas
1.2.3.01.0005 Móveis e utensílios
1.2.3.01.0006 Computadores e periféricos
1.2.3.01.0007 Veículos
1.2.3.01.0008 Ferramentas
1.2.3.01.0009 Florestamento e reflorestamento
1.2.3.01.0010 Benfeitorias em propriedades de terceiros
1.2.3.02 (-) Depreciação, Amortização e Exaustão Acumulada e Perdas por Redução ao Valor Recuperável
1.2.3.02.0001 Terrenos
1.2.3.02.0002 Obras civis
1.2.3.02.0003 Instalações
1.2.3.02.0004 Máquinas, equipamentos e ferramentas
1.2.3.02.0005 Móveis e utensílios
1.2.3.02.0006 Computadores e periféricos
1.2.3.02.0007 Veículos
1.2.3.02.0008 Ferramentas
1.2.3.02.0009 Florestamento e reflorestamento
1.2.3.02.0010 Benfeitorias em propriedades de terceiros
1.2.3.02.0011 Perdas estimadas por redução ao valore recuperável
1.2.3.03 Imobilizado Arrendado
1.2.3.03.0001 Veículos arrendados
1.2.3.03.0002 Máquinas arrendadas
1.2.3.04 (-) Depreciação Acumulada de Bens Arrendados
1.2.3.04.0001 Veículos arrendados
1.2.3.04.0002 Máquinas arrendadas
1.2.3.05 Imobilizado em Andamento
1.2.3.05.0001 Construção em andamento
1.2.3.05.0002 Importação de bens do imobilizado em andamento
1.2.3.05.0003 Adiantamento a fornecedores de imobilizado
1.2.4 INTANGÍVEL
1.2.4.01 Custo
1.2.4.01.0001 Marcas
1.2.4.01.0002 Patentes
1.2.4.01.0003 Concessões
1.2.4.01.0004 Ágio (good will)
1.2.4.01.0006 Direitos autorais
1.2.4.02 (-) Amortização Acumulada e Perdas por Redução ao Valor Recuperável
1.2.4.02.0001 Marcas
1.2.4.02.0002 Patentes
1.2.4.02.0003 Concessões
1.2.4.02.0004 Ágio (good will)
1.2.4.02.0006 Direitos autorais
2. PASSIVO
2.1 PASSIVO CIRCULANTE
2.1.1 OBRIGAÇÕES DE CURTO PRAZO
2.1.1.01 Fornecedores
2.1.1.01.0001 Fornecedores demonstração
2.1.1.02 Salários e Encargos Sociais
2.1.1.02.0001 Salários a pagar
2.1.1.02.0002 13º a pagar
2.1.1.02.0003 Férias a pagar
2.1.1.02.0004 INSS a pagar
2.1.1.02.0005 FGTS a pagar
2.1.1.02.0006 IRRF a pagar
2.1.1.02.0007 Pró-labore a pagar
2.1.1.03 Obrigações Fiscais
2.1.1.03.0001 ICMS a pagar
2.1.1.03.0002 IPI a pagar
2.1.1.03.0003 PIS / Pasep a pagar
2.1.1.03.0004 Cofins a pagar
2.1.1.03.0005 ISS a pagar
2.1.1.03.0006 IRPJ a pagar
2.1.1.03.0007 CSLL a pagar
2.1.1.03.0008 Refis a pagar
2.1.1.03.0009 (-) Ajuste a valor presente
2.1.1.04 Empréstimos e Financiamentos
2.1.1.04.0001 Empréstimos e financiamentos bancários de curto prazo
2.1.1.04.0002 Duplicatas descontadas
2.1.1.04.0003 Títulos a pagar
2.1.1.04.0004 (-) Juros a apropriar
2.1.1.05 Debêntures
2.1.1.05.0001 Conversíveis em ações
2.1.1.06 Outras Obrigações Diversas
2.1.1.06.0001 Adiantamento de clientes
2.1.1.06.0002 Contas a pagar
2.1.1.06.0003 Comissões a pagar
2.2 PASSIVO NÃO CIRCULANTE
2.2.1 OBRIGAÇÕES DE LONGO PRAZO
2.2.1.01 Empréstimos e Financiamentos
2.2.1.01.0001 Empréstimos e financiamentos bancários de longo prazo
2.2.1.02 Debêntures
2.2.1.02.0001 Conversíveis em ações
2.2.1.03 Tributos Diferidos
2.2.1.03.0001 IRPJ Diferido
2.2.1.03.0002 CSLL Diferida
2.2.1.04 Parcelamentos
2.2.1.04.0001 Refis a pagar
2.2.1.04.0002 Paes a pagar
2.2.1.04.0003 (-) Ajuste a valor presente
2.2.1.05 Provisões
2.2.1.05.0001 Provisões para garantias
2.2.1.05.0002 Provisões fiscais
2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
2.3.1 PATRIMÔNIO LÍQUIDO DOS SÓCIOS
2.3.1.01 Capital Social
2.3.1.01.0001 Capital subscrito
2.3.1.01.0002 (-) capital a integralizar
2.3.1.02 Reserva de Capital
2.3.1.02.0001 Ágio na emissão de ações
2.3.1.03 Opções Outorgadas Reconhecidas
2.3.1.03.0001 Opções Outorgadas Reconhecidas
2.3.1.04 Reserva de Reavaliação - Saldos até 31/12/2007
2.3.1.04.0001 Reavaliação de imobilizado
2.3.1.05 Ajuste de Avaliação Patrimonial
2.3.1.05.0001 Custo atribuído Imobilizado - ICPC 10
2.3.1.06 Reserva de Lucros
2.3.1.06.0001 Reserva Legal
2.3.1.06.0002 Reserva Estatutária
2.3.1.06.0003 Reserva para Contingências
2.3.1.06.0004 Reserva de lucros a realizar
2.3.1.06.0005 Reserva de lucros para expansão
2.3.1.06.0006 Reserva Especial para Dividendos Obrigatórios Não Distribuídos
2.3.1.06.0007 Reserva de Incentivos Fiscais
2.3.1.07 (-) Ações em Tesouraria
2.3.1.07.0001 Ações em tesouraria
2.3.1.08 Ajuste Acumulado de Conversão
2.3.1.08.0001 Ajuste Acumulado de Conversão
2.3.1.09 Lucro ou Prejuízos Acumulados
2.3.1.09.0001 Lucro acumulados
2.3.1.09.0002 (-) Prejuízos acumulados
2.3.1.10 Participação de Acionistas não Controladores (só no Balanço Consolidado)
2.3.1.10.0001 Participação de Acionistas não controladores
3. RECEITAS DE VENDAS
3.1 RECEITAS DE VENDAS DE PRODUTOS E SERVIÇOS
3.1.1 RECEITA BRUTA DE VENDA DE PRODUTOS E SERVIÇOS
3.1.1.01 Receita Bruta de Vendas de Produtos
3.1.1.01.0001 Mercado nacional
3.1.1.01.0002 Exportação
3.1.1.02 Receita Bruta de Vendas de Serviços
3.1.2.02.0001 Mercado nacional
3.1.2.02.0002 Exportação
3.1.2 (-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA DE VENDA DE PRODUTOS E SERVIÇOS
3.1.2.01 Deduções da Receita Bruta de Vendas de Produtos e Serviços
3.1.2.01.0001 Vendas canceladas e devoluções
3.1.2.01.0002 Abatimentos
3.1.2.01.0003 ICMS
3.1.2.01.0004 COFINS
3.1.2.01.0005 PIS/Pasep
3.1.2.01.0006 Cofins
3.1.2.01.0007 ISS
3.1.2.02 Ajuste a Valor Presente (AVP) de Clientes
3.1.2.02.0001 Juros a apropriar de clientes
4. CUSTOS DAS VENDAS
4.1 CUSTO DAS VENDAS
4.1.1 CUSTOS DAS VENDAS DOS PRODUTOS, MERCADORIAS E SERVIÇOS
4.1.1.01 Custo dos Produtos Vendidos (CPV)
4.1.1.01.0001 Matéria-prima
4.1.1.01.0002 Mão-de-obra direta
4.1.1.01.0003 Custos indiretos de fabricação
4.1.1.02 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)
4.1.1.02.0001 Custo das mercadorias vendidas
4.1.1.03 Custo dos Serviços Prestados (CSP)
4.1.1.03.0001 Custo dos serviços prestados
5. DESPSAS
5.1 DESPESAS OPERACIONAIS
5.1.1 DESPESAS ADMINISTRATIVAS
5.1.1.01 Despesas com Pessoal da Administração
5.1.1.01.0001 Salários e ordenados
5.1.1.01.0002 Gratificações
5.1.1.01.0004 Férias
5.1.1.01.0005 13º salário
5.1.1.01.0006 INSS
5.1.1.01.0007 FGTS
5.1.1.01.0008 Indenizações
5.1.1.01.0009 Assistência média e farmácia
5.1.1.01.0010 Refeições-PAT
5.1.1.01.0011 Cestas básicas
5.1.1.01.0012 Treinamentos
5.1.1.01.0013 Seguro de vida
5.1.1.01.0014 Previdência privada
5.1.1.02 Despesas com Ocupação
5.1.1.02.0001 Aluguéis e condomínios
5.1.1.02.0002 Depreciações e amortizações
5.1.1.02.0003 Manutenção e reparos
5.1.1.02.0004 Higiene e limpeza
5.1.1.02.0005 Seguros
5.1.1.02.0006 Segurança e vigilância
5.1.1.03 Despesas com Utilidades
5.1.1.03.0001 Energia elétrica
5.1.1.03.0002 Água
5.1.1.03.0003 Comunicação
5.1.1.04 Despesas Gerais
5.1.1.04.0001 Material de escritório
5.1.1.04.0002 Doações e contribuições
5.1.1.04.0003 Jornais e revistas
5.1.1.04.0004 Serviços profissionais
5.1.1.04.0005 Auditoria
5.1.1.04.0006 Consultoria
5.1.2 DESPESAS DE VENDAS
5.1.2.01 Despesas com Pessoal de Vendas
5.1.2.01.0001 Salários e ordenados
5.1.2.01.0002 Gratificações
5.1.2.01.0003 Férias
5.1.2.01.0004 13º salário
5.1.2.01.0005 INSS
5.1.2.01.0006 FGTS
5.1.2.01.0007 Indenizações
5.1.2.01.0008 Assistência média e farmácia
5.1.2.01.0009 Refeições-PAT
5.1.2.01.0010 Cestas básicas
5.1.2.01.0011 Treinamentos
5.1.2.01.0012 Seguro de vida
5.1.2.01.0013 Previdência privada
5.1.2.02 Comissões de Vendas
5.1.2.02.0001 Despesas com comissão de vendas
5.1.2.03 Propaganda e Publicidade
5.1.2.03.0001 Propaganda
5.1.2.03.0002 Publicidade
5.1.2.03.0003 Amostra
5.1.2.03.0004 Anúncio
5.1.2.03.0005 Revistas
5.1.2.04 Despesas com Ocupação
5.1.2.04.0001 aluguéis e condomínios
5.1.2.04.0002 Depreciações e amortizações
5.1.2.04.0003 Manutenção e reparos
5.1.2.04.0004 Higiene e limpeza
5.1.2.04.0005 Seguros
5.1.2.04.0006 Segurança e vigilância
5.1.2.05 Despesas com Utilidades
5.1.2.05.0001 Energia elétrica
5.1.2.05.0002 Água
5.1.2.05.0003 Comunicação
5.1.2.06 Despesas Gerais
5.1.2.06.0001 Material de escritório
5.1.2.06.0002 Doações e contribuições
5.1.2.06.0003 Jornais e revistas
5.1.2.06.0004 Serviços profissionais
5.1.2.06.0005 Auditoria
5.1.2.06.0006 Consultoria
5.1.3 SÓCIOS E DIRIGENTES
5.1.3.01 Despesas Gerais Sócios e Dirigentes
5.1.3.01.0001 Pró-labore
5.1.3.01.0002 Remunerações indiretas
5.1.3.01.0003 Remunerações do conselho
5.1.3.01.0004 Viagens e estadias
5.1.4 TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES
5.1.4.01 Despesas como Tributos e Contribuições
5.1.4.01.0001 Pis sobre outras receitas
5.1.4.01.0002 Cofins sobre outras receitas
5.1.4.01.0003 IPVA
5.1.4.01.0004 IPTU
5.1.4.01.0005 Contribuição sindical
5.1.5 PROVISÕES E PERDAS ESTIMADAS
5.1.5.01 Despesas com Provisões e Perdas Estimadas
5.1.5.01.0001 Perdas estimadas com devedores duvidosos
5.1.5.01.0002 Perdas estimadas com estoques
5.1.5.01.0003 Provisão para garantia de produtos
5.1.5.01.0004 Provisão para contingências fiscais
5.1.5.01.0005 Reversão da Provisão para contingências fiscais
5.1.7 OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS
5.1.7.01 lucros e Prejuízos em Participações Societárias
5.1.7.01.0001 Participações nos resultados de controladoras e coligadas pela equivalência patrimonial
5.1.7.01.0002 Amortização de ágio ou deságio em investimentos
5.1.7.02 Ganhos e Perdas de Capital nos Investimentos
5.1.7.02.0001 Ganhos e perdas na alienação de investimentos
5.1.7.02.0002 Ganho com compra vantajosa - Ágio
5.1.7.03 Ganhos e Perdas de Capital no Imobilização
5.1.7.03.0001 Ganhos e perdas na alienação de imobilizado
5.1.7.04 Ganhos e Perdas de Capital no Intangível
5.1.7.04.0001 Custo da baixa de intangíveis
5.1.7.05 Outras Receitas de Vendas Operacionais
5.1.7.05.0001 Receita de venda de sucata
5.1.7.06 Resultado de Operações Descontinuadas
5.1.7.06.0001 Ganhos ou perdas dos ativos de operações descontinuadas
5.1.7.06.0002 Tributos sobre as operações descontinuadas
6 IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL
6.1 IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL
6.1.1 IRPJ E CSLL - CORRENTE E DIFERIDO
6.1.1.01 IRPJ e CSLL Correntes
6.1.1.01.0001 Despesas de IRPJ - Corrente
6.1.1.01.0001 Despesas de CSLL - Corrente
6.1.1.02 IRPJ e CSLL Diferidos
6.1.1.02.0001 Despesas de IRPJ - Diferido
6.1.1.02.0002 Despesas de CSLL - Diferida
7 PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES
7.1 PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES
7.1.1 PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES
7.1.1.01 Debêntures
7.1.1.02 Empregados
7.1.1.03 Administradores
7.1.1.04 Partes Beneficiárias
7.1.1.05 Instituições ou Fundo de Assistência ou Previdência a Empregados
8 APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
8.1 APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
8.1.1 APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
